Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 48/2004 í máli nr. 441/2003, kveðinn upp 18. febrúar 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtölum og fylgigögnum þeirra, þ.m.t. ársreikningum, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1998 og 1999. Vanrækti A með þeim hætti að gera skattstjóra grein fyrir rekstrartekjum vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar umrædd ár.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á virðisaukaskattskýrslum vegna virðisaukaskattskyldrar starfsemi sinnar vegna allra uppgjörstímabila rekstraráranna 1997 og 1998. Vanrækti A með þeim hætti að gera skattstjóra grein fyrir virðisaukaskattskyldri veltu og útskatti vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar og vanrækti að standa skil á innheimtum virðisaukaskatti.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um sjálfstæða starfsemi sína sem launagreiðanda og vanrækt að standa skil á greinargerðum um reiknað endurgjald vegna staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjaldsskýrslum fyrir greiðslutímabil rekstraráranna 1997 og 1998. Með því móti kom A sér hjá greiðslum skilskyldrar staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjalds af reiknuðu endurgjaldi.

Niðurstaða: Ekki tókst að birta fyrir gjaldanda að mál þetta færi í sektarmeðferð hjá yfirskattanefnd. Að því gefnu að afstaða gjaldanda um meðferð málsins lá ekki fyrir, þóttu ekki skilyrði til þess að fjalla um málið fyrir yfirskattanefnd og var málinu því vísað frá.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A, B og X ehf.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 49/2004 í máli nr. 419/2003, kveðinn upp 18. febrúar 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og framkvæmdastjóra með prókúruumboð, var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtali og lögboðnum fylgigögnum þess, þ.m.t. ársreikningi, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 1998, vegna rekstrarársins 1997 fyrir X ehf. Þá var A og B, báðum sem sameiginlegum stjórnendum og A, sem stjórnarmanni og framkvæmdastjóra með prókúruumboð, gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtölum og lögboðnum fylgigögnum þeirra, þ.m.t. árreikningum, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1999 og 2000, vegna rekstraráranna 1998 og 1999 fyrir X ehf.

A, sem stjórnarmanni og framkvæmdastjóra með prókúruumboð, var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um virðisaukaskattskylda starfsemi X ehf. Þá er A gefið að sök að hafa vanrækt að standa skattstjóra skil á virðisaukaskattsskýrslu vegna uppgjörstímabilsins nóvember-desember rekstrarárið 1997. Þá er A og B, báðum sem sameiginlegum stjórnendum og A sem stjórnarmanni og framkvæmdastjóra með prókúruumboð, gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á virðisaukaskattskýrslum vegna uppgjörstímabilanna september-október og nóvember-desember rekstrarárið 1998 og uppgjörstímabilanna mars-apríl, maí-júní og nóvember-desember rekstrarárið 1999.

Niðurstaða: Ekki tókst að birta gjaldanda að mál þetta færi í sektarmeðferð hjá yfirskattanefnd. Að því gefnu að afstaða gjaldanda um meðferð málsins lá ekki fyrir, þóttu ekki skilyrði til þess að fjalla um málið fyrir yfirskattanefnd og var málinu því vísað frá.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 50/2004 í máli nr. 46/2003, kveðinn upp 18. febrúar 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum, ásamt fylgigögnum þeirra, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1997, 1998 og 2000, vegna tekjuáranna 1996, 1997 og 1999, með því að oftelja rekstrargjöld vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar um kr. 573.491 vegna rekstrarársins 1996, kr. 578.606 vegna rekstrarársins 1997 og kr. 261.171 vegna rekstrarársins 1999, eða samtals um kr. 1.413.268. Þetta gerði A með því að falsa fjárhæðir fimm reikninga sem hann gjaldfærði í rekstri sínum og með því að færa til gjalda ýmsan persónulegan kostnað.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum virðisaukaskattskýrslum vegna virðisaukaskattskyldrar starfsemi sinnar vegna uppgjörstímabilanna janúar-júní og júlí-desember tekjuárið 1996, janúar-júní og júlí-desember tekjuárið 1997 og janúar-júní og júlí-desember tekjuárið 1999, með því að oftelja innskatt.

Niðurstaða: Sannað þótti m.a. með framburði A við skýrslutöku hjá skattrannsóknarstjóra ríkisins að skattskil hans hefðu verið rangfærð. Þá þótti sannað að A hefði gerst sekur um að standa skil á röngum virðisaukaskattskýrslum árin 1996, 1997 og 1999 með því að færa í virðisaukaskattsskýrslum innskatt vegna kostnaðar við rekstur bifreiða sinna, og þannig vantalið virðisaukaskatt til greiðslu um þá fjárhæð. Að öðru leyti þótti ekki nægilegur grundvöllur hafa verið lagður fyrir sektarákvörðun.

Brot talin varða við: 3. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003 og 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 250.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 51/2004 í máli nr. 170/2003, kveðinn upp 18. febrúar 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem skráðum launagreiðanda og skráðum virðisaukaskattsskyldum aðila, og B, sem raunverulegum stjórnanda skráðs rekstrar A, var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna A vegna greiðslutímabilanna febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 1999 og janúar, febrúar og apríl tekjuárið 2000. Vangoldin afdreginn skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna A vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 327.191.

A og B var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri A vegna uppgjörstímabilanna maí-júní, júlí-ágúst og september-október tekjuárið 1999 og janúar-febrúar tekjuárið 2000. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 940.394.

Niðurstaða: Sannað þótti að A og B hefðu gerst sek um þá háttsemi sem þeim var gefin að sök. Við skiptingu sektarfjárhæðar þótti rétt að taka nokkurt tillit til þess að reksturinn var í raun ekki í höndum A heldur í höndum B.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 350.000 kr. til ríkissjóðs. B var gert að greiða 1.000.000 kr til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 52/2004 í máli nr. 172/2003, kveðinn upp 18. febrúar 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarmanni og framkvæmdastjóra X ehf., og B, sem fyrrum daglegum stjórnanda X ehf. og prókúruhafa, var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. samkvæmt virðisaukaskattskýrslum vegna uppgjörstímabilanna maí-júní og júlí-ágúst tekjuárið 2000 og janúar-febrúar, mars-apríl, júlí-ágúst og september-október tekjuárið 2001. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 605.116.

Niðurstaða: Báðir aðilar höfðu prókúru fyrir félagið. Báru báðir aðilar sem fyrirsvarsmenn X ehf. ábyrgð á skilum virðisaukaskatts félagsins.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A og B var hvort um sig gert að greiða 425.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og X sf.

Skattaðili: X sf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 155/2004 í máli nr. 439/2003, kveðinn upp 21. apríl 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem eiganda og stjórnanda X sf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtali og lögboðnum fylgigögnum þess, þ.m.t. ársreikningi, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 2000, vegna rekstrarársins 1999, fyrir félagið.

A, sem eiganda og stjórnanda X sf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á virðisaukaskattskýrslum vegna uppgjörstímabilanna maí-júní, júlí-ágúst, september-október og nóvember-desember rekstrarárið 1999, allra uppgjörstímabila rekstrarársins 2000 og uppgjörstímabilanna janúar-febrúar, mars-apríl og maí-júní rekstrarárið 2001

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 156/2004 í máli nr. 66/2004, kveðinn upp 21. apríl 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum og fylgigögnum þeirra, þ.m.t. ársreikningum, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1998 og 1999, vegna rekstraráranna 1997 og 1998, með því að vantelja rekstrartekjur í framtölunum vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar. Þá vanrækti A að standa skil á skattframtali og fylgigögnum þess, þ.m.t. ársreikningi, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 2000 vegna rekstrarársins 1999, og með því vanrækti hann að gera grein fyrir rekstrartekjum vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar umrætt ár.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um virðisaukaskattskylda starfsemi sína til virðisaukaskattkrár og vanrækt að standa skil á virðisaukaskattskýrslum vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar, fyrir öll uppgjörstímabil rekstraráranna 1997, 1998 og 1999. Með því vanrækti A að gera skattyfirvöldum grein fyrir virðisaukaskattskyldri veltu og innheimtum virðisaukaskatti umrædd tímabil. A stóð skil á samanburðarskýrslum virðisaukaskatts með skattframtölum gjaldáranna 1998 og 1999 vegna rekstraráranna 1997 og 1998. Virðisaukaskattskyld velta og útskattur voru þar ekki sundurliðuð á einstök uppgjörstímabil.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 157/2004 í máli nr. 67/2004, kveðinn upp 21. apríl 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarformanni með prókúruumboð og daglegum stjórnanda X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtali og lögboðnum fylgigögnum þess, þ.m.t. ársreikningi, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 1999, vegna rekstrarársins 1998 fyrir félagið.

A, sem fyrrum stjórnarformanni með prókúruumboð og daglegum stjórnanda X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um virðisaukaskattskylda starfsemi félagsins til skattyfirvalda. Þá er A gefið að sök að hafa vanrækt að standa skil á virðisaukaskattsskýrslu vegna uppgjörstímabilsins júlí-ágúst rekstrarárið 1998 fyrir félagið.

Niðurstaða: Ekki tókst að birta fyrir gjaldanda að mál þetta færi í sektarmeðferð hjá yfirskattanefnd. Að því gefnu að afstaða gjaldanda um meðferð málsins lá ekki fyrir, þótti ekki skilyrði til þess að fjalla um málið fyrir yfirskattanefnd og var málinu því vísað frá.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 204/2004 í máli nr. 213/2003, kveðinn upp 9. júní 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar vegna uppgjörstímabilanna júlí-ágúst og september-október tekjuárið 1999 og maí-júní tekjuárið 2000. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 462.733, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 500.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A, B og X sf.

Skattaðili: X sf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 205/2004 í máli nr. 215/2003, kveðinn upp 9. júní 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og daglegum stjórnanda X sf., og B, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og daglegum stjórnanda X sf., var gefið að sök að hafa ekki staðið að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X sf. vegna greiðslutímabilanna janúar, mars, apríl og október tekjuárið 2001 og janúar, febrúar, mars, apríl og maí tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X sf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 1.278.671.

A og B var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X sf. vegna uppgjörstímabilanna september-október og nóvember-desember tekjuárið 2001 og janúar-febrúar tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 3.288.465.

Niðurstaða: Sannað þótti að A og B hefðu gerst sek um þá háttsemi sem þeim var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A og B var hvorum um sig gert að greiða 3.900.000 kr. til ríkissjóðs. X sf. var ekki gerð sekt í máli þessu.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A, B og X ehf.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 243/2004 í máli nr. 216/2003, kveðinn upp 7. júlí 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., og B, sem stjórnarformanni og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október og nóvember tekjuárið 2001 og janúar og febrúar tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 1.257.296.

A og B var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna júlí-ágúst, september-október og nóvember-desember tekjuárið 2001 og janúar-febrúar tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 872.171.

Niðurstaða: Þótti verða að byggja á því að A hefði sagt sig úr stjórn félagsins í apríl 2001 og lét þá af formlegu fyrirsvari hjá félaginu. Þótti huglægum refsiskilyrðum sem fram koma í 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987 og 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988 fullnægt

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 150.000 kr. til ríkissjóðs. B var gert að greiða 3.000.000 kr. til ríkissjóðs. X ehf. var ekki gerð sekt í máli þessu.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 244/2004 í máli nr. 322/2003, kveðinn upp 7. júlí 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarformanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna allra greiðslutímabila tekjuársins 2001 og vegna greiðslutímabilanna febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst og september tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. Vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.234.155, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.600.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 245/2004 í máli nr. 338/2003, kveðinn upp 7. júlí 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarmanni og daglegum stjórnanda X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna september, október, nóvember og desember tekjuárið 2002 og janúar og febrúar tekjuárið 2003. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.729.653.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilsins nóvember-desember tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreinds uppgjörstímabils nam samtals kr. 2.828.617.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 8.200.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 246/2004 í máli nr. 339/2003, kveðinn upp 7. júlí 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna júní, september, nóvember og desember tekjuárið 2000. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.883.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna september-október og nóvember-desember tekjuárið 2000 og janúar-febrúar, mars-apríl, maí-júní, júlí-ágúst og nóvember-desember tekjuárið 2001. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 1.282.556.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.000.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 247/2004 í máli nr. 48/2003, kveðinn upp 7. júlí 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum, ásamt fylgigögnum þeirra, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1997, 1998 og 1999 vegna tekjuáranna 1996, 1997 og 1998, með því að vantelja rekstrartekjur um kr. 794.756 vegna tekjuársins 1996, um kr. 377.420 vegna tekjuársins 1997, og um kr. 220.905 vegna tekjuársins 1998, eða samtals kr. 1.393.081, sem eru til komnar vegna sjálfstæðrar starfsemi A. Þetta gerði A með því ýmist að vanrækja að færa viðskipti á sölureikning og þar með í bókhald og á skattframtöl og fylgigögn þeirra eða að vanrækja að gera grein fyrir viðskiptum skv. sölureikningum á skattframtölum og fylgigögnum þeirra. Þetta leiddi til ákvörðunar lægri tekjuskatts- og útsvarsstofna á A en vera bar nefnd ár.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega rangri virðisaukaskattskýrslu vegna virðisaukaskattskyldrar starfsemi sinnar vegna uppgjörstímabilsins janúar-desember tekjuárið 1998, með því að vantelja skattskylda veltu og virðisaukaskatt. Vantalin skattskyld velta nam kr. 120.482 og vanframtalinn útskattur kr. 29.518.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði á saknæman hátt vanrækt að telja fram tekjur af atvinnurekstri sínum árin 1997 og 1998.

Brot talin varða við: 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003, sbr. og 2. mgr. 22. gr. laga nr. 4/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 400.000 kr. til ríkissjóðs og 130.000 kr. til borgarsjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A .

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 279/2004 í máli nr. 324/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prófkúruhafa X ehf. var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 1998, mars, apríl, maí, júní, júlí og ágúst tekjuárið 1999 og vegna allra uppgjörstímabila tekjuárið 2000. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 709.809, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna mars-apríl tekjuárið 1999, janúar-febrúar, mars-apríl og september-október tekjuárið 2000 og janúar-febrúar og september-október tekjuárið 2001. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 635.264.

Niðurstaða: Afdregin skilaskyld staðgreiðsla virtist nema kr. 694.798 skv. skýrslu skattrannsóknarstjóra ríkisins en ekki 709.809, og var talið fullnægt þeim huglægu refsiskilyrðum sem fram koma í 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, um staðgreiðslu opinberra gjalda, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, um virðisaukaskatt, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995, og bar að ákvarða A sekt samkvæmt þeim lagaákvæðum vegna vanrækslu á skilum staðgreiðslu opinberra gjalda og virðisaukaskatts.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 1.300.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 280/2004 í máli nr. 326/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og prófkúruhafa X ehf., og B, sem meðstjórnanda, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 2001 og janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október og nóvember tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.763.429, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A og B var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna nóvember-desember tekjuárið 2001 og janúar-febrúar, mars-apríl, maí-júní og júlí-ágúst tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 2.328.092.

Niðurstaða: Sannað þótti að A og B hefðu gerst sek um þá háttsemi sem þeim var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A og B var hvort um sig gert að greiða 4.100.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 281/2004 í máli nr. 325/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna september-október og nóvember-desember tekjuárið 1998, mars-apríl, maí-júní, júlí-ágúst og nóvember-desember tekjuárið 1999, og vegna allra uppgjörstímabila tekjuársins 2001. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 1.474.356.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.800.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 282/2004 í máli nr. 217/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A sem fyrrum daglegum stjórnanda, skráðum framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum, ásamt lögboðnum fylgigögnum, X ehf. til skattyfirvalda vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 1997 vegna rekstrarársins 1996. Þetta gerði A með því að oftelja/rangfæra rekstrarkostnað X ehf. á viðkomandi skattgögnum um samtals kr. 6.455.041. Leiddi þetta til lægri álagningar tekjuskatts á skattaðilann en vara bar nefnt ár.

Niðurstaða: Fullsannað þótti að A hefði á saknæman hátt rangfært skattskil X ehf. vegna offærðs rekstrarkostnaðar í skattframtali X ehf. árið 1997. Þótti rekstrarkostnaður nema kr. 2.354.504. Vegna þegar bakfærðrar fjárhæðar þótti ekki verða miðað við hærri fjárhæð offærðs frádráttar en kr. 2.146.501.

Brot talin varða við: 5. mgr., sbr. 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 1.400.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 283/2004 í máli nr. 323/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna maí, júní, ágúst, september og október tekjuárið 2001 og janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst og september tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 1.026.886, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar. B, sem stjórnarmanni og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna maí, júní, ágúst, september og október tekjuárið 2001. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 590.629.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna janúar-febrúar, mars-apríl og maí-júní tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 951.223.

Niðurstaða: Sannað þótti að A og B hefðu gerst sekir um þá háttsemi sem þeim var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.750.000 kr. til ríkissjóðs. B var gert að greiða 250.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 284/2004 í máli nr. 348/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf. var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna október, nóvember og desember tekjuárið 2001 og janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október og nóvember tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.664.481, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 4.600.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 285/2004 í máli nr. 349/2003, kveðinn upp 15. september 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og prókúruhafa X ehf. var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna júlí, ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 2000 og janúar, febrúar og mars tekjuárið 2001. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 440.126, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna júlí-ágúst og nóvember-desember tekjuárið 2000 og janúar-febrúar og mars-apríl tekjuárið 2001. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 765.538.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um að standa ekki skil á staðgreiðslu opinberra gjalda til skattyfirvalda. Ekki var talið að nægur grundvöllur hefði verið lagður fyrir sektarákvörðun á hendur A vegna vangoldins innheimts virðisaukaskatts.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 400.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 336/2004 í máli nr. 351/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtölum og lögboðnum fylgigögnum þeirra, þ.m.t. ársreikningum, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1999 og 2000, vegna tekjuáranna 1998 og 1999, fyrir X ehf. Vantaldi A rekstrartekjur X ehf. um a.m.k. kr. 31.959.365 vegna tekjuársins 1998 og a.m.k. kr. 55.445.882 vegna tekjuársins 1999.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum virðisaukaskattsskýrslum vegna virðisaukaskattskyldrar starfsemi X ehf. vegna uppgjörstímabilanna mars-apríl, maí-júní, júlí-ágúst, september-október og nóvember-desember tekjuárið 1998 og allra uppgjörstímabila tekjuáranna 1999 og 2000. Það gerði A með því að vantelja skattskylda veltu og útskatt vegna viðskipta í starfsemi félagsins og ýmist of- eða vantelja innskatt á virðisaukaskattsskýrslum.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skilagreinum staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjaldsskýrslum vegna launamanna X ehf. fyrir greiðslutímabilin mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 1998, öll greiðslutímabil tekjuársins 1999 og greiðslutímabilin janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september og október tekjuárið 2000. Þá stóð A ekki skil á skilaskyldri staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. að hluta fyrir umrædd tímabil. Námu launagreiðslur félagsins sem ekki var gerð grein fyrir á umræddum skilagreinum og skýrslum a.m.k. kr. 12.160.000 á tekjuárinu 1998, a.m.k. kr. 20.000.000 á tekjuárinu 1999 og a.m.k. kr. 12.266.667 á tekjuárinu 2000.

Niðurstaða: Ekki tókst að birta gjaldanda að mál þetta færi í sektarmeðferð hjá yfirskattanefnd. Að því gefnu að afstaða gjaldanda um meðferð málsins lá ekki fyrir, þótti ekki skilyrði til þess að fjalla um málið fyrir yfirskattanefnd og var málinu því vísað frá.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 337/2004 í máli nr. 341/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á skattframtali og lögboðnum fylgigögnum þess, þ.m.t. ársreikningi, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 1998, vegna tekjuársins 1997. Þá er A gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á röngu skattframtali vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 1999, vegna tekjuárisins 1998. Jafnframt er A gefið að sök að hafa vanrækt að standa skil á lögboðnum fylgigögnum skattframtals vegna þess saman gjaldárs, þ.m.t. ársreikningi. Vantaldi A rekstrartekjur vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar, sem fólgin var í rekstri á X ehf., um kr. 23.801.689 vegna tekjuársins 1997 og kr. 3.708.435 vegna tekjuársins 1998.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að standa skil á virðisaukaskattskýrslum vegna allra uppgjörstímabila tekjuársins 1997 og uppgjörstímabilsins janúar-febrúar 1998, sem og vanrækt að standa innheimtumanni ríkissjóðs skil á innheimtum virðisaukaskatti vegna þeirra sömu uppgjörstímabila. Þá tilkynnti A ekki um sjálfstæða starfsemi sína til virðisaukaskattskrár. Var vantalin skattskyld velta talin nema kr. 23.324.695 vegna uppgjörstímabila tekjuársins 1997 og kr. 3.884.616 vegna fyrsta uppgjörstímabils tekjuársins 1998. Mögulegur innskattur vegna uppgjörstímabila tekjuársins 1997 var talinn nema kr. 2.561.777.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um sjálfstæða starfsemi sína sem launagreiðanda og vanrækt að standa skil á skilagreinum staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjaldsskýrslum vegna launamanna fyrir öll tímabil tekjuársins 1997 og tímabilin janúar og febrúar tekjuárið 1998. Þá stóð A ekki skil á skilaskyldri staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna hans fyrir umrædd tímabil. Námu launagreiðslur A kr. 6.383.317 á tekjuárinu 1997 og kr. 932.328 á tímabilinu janúar-febrúar á tekjuárinu 1998.

Niðurstaða: Þótti sektarkrafa ekki byggð á nægilega traustum grundvelli að því er varðaði tekjuárið 1998. Þótti ekki rétt að leggja til grundvallar í málinu hærri fjárhæð skattskyldrar veltu en kr. 14.338.398 árið 1997, og útskatt að fjárhæð kr. 3.512.907. Þá var talið að A hefði vanrækt tilkynningarskyldu sína samkvæmt 5. gr. laga nr. 50/1988, umvirðisaukaskatt. Hins vegar þótti ekki hafa verið sýnt fram á að gera bæri A sekt vegna vanrækslu á tilkynningarskyldu samkvæmt 19. gr. laga nr. 45/1987, um staðgreiðslu opinberra gjalda. Þá var ekki talið að nægilegur grundvöllur hefði verið lagður að sektarákvörðun vegna staðgreiðsluskila, og var A ekki gerð sekt samkvæmt lagaákvæðum staðgreiðslulaga. Þá var nægilega fullnægt huglægum refsiskilyrðum 6. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt og eignarskatt, sbr. og 2. mgr. 22. gr. laga nr. 4/1995, um tekjustofna sveitarfélaga. Var A ákvörðuð sekt samkvæmt ákvæðum 6. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003 og 1. og 3. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. mgr. laga nr. 42/1995.

Brot talin varða við: 6. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003 og 1. og 3. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1998, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.000.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og X ehf.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 338/2004 í máli nr. 342/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna september-október og nóvember-desember tekjuárið 2000, allra uppgjörstímabila tekjuársins 2001, og uppgjörstímabilanna janúar-febrúar, mars-apríl, maí-júní, júlí-ágúst og september-október tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 1.055.213 að höfuðstól.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 1.900.000 kr. til ríkissjóðs. X ehf. var ekki gerð sekt í máli þessu.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 339/2004 í máli nr. 438/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngu skattframtali vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárið 2000 vegna rekstrarársins 1999, með því að vantelja rekstrartekjur í framtalinu vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega rangri virðisaukaskattsskýrslu vegna virðisaukaskattsskyldrar starfsemi sinnar vegna uppgjörstímabila rekstrarársins 1999, með því að vantelja virðisaukaskattsskylda veltu og útskatt á skýrslunni.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um sjálfstæða starfsemi sína sem launagreiðanda og vanrækt að standa skil á greinargerðum um reiknað endurgjald vegna staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjaldsskýrslum fyrir greiðslutímabili rekstrarársins 1999. Með því móti kom A sé hjá greiðslu skilskyldrar staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjalds af reiknuðu endurgjaldi.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um brot á lögum um virðisaukaskatt. Ekki þótti tilefni til sektarákvörðunar á hendur A í öðrum ákæruliðum sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 750.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 340/2004 í máli nr. 440/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A og B var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum til skattyfirvalda vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1997, 1998, 1999 og 2000 vegna rekstraráranna 1996, 1997, 1998 og 1999, með því að vantelja rekstrartekjur í framtölunum. A var með sjálfstæða starfsemi í sínu nafni á umræddum árim sem var í reynd rekin af B. Tekjuskráningu og færslu bókhalds var áfátt að því leyti að notaðir voru reikningar með sömu númerum, annað eintakið tekjufært en hinu haldið utna bókhalds og skattskila.

A og B var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum virðisaukaskattsskýrslum vegna uppgjörstímabilanna júlí-ágúst og september-október rekstrarárið 1996, september-október rekstrarárið 1997, maí-júní og júlí-ágúst rekstrarárið 1998 og maí-júní, júlí-ágúst, september-október og nóvember-desember rekstrarárið 1999, með því að vantelja virðisaukaskattskylda veltu og útskatt á skýrslum.

Niðurstaða: Ekki þótti tilefni til sektarákvörðunar á hendur A í máli þessu. Sannað þótti að B hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök, þó að því undanskildu að brotin voru að hluta til talin fyrnd.

Brot talin varða við: 5. mgr., sbr. 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003 og 6. mgr., sbr. 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var ekki gerð sekt í máli þessu. B var gert að greiða 850.000 kr. til ríkissjóðs og 200.000 kr. til bæjarsjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 341/2004 í máli nr. 350/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarformanni og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna september, október, nóvember og desember tekjuárið 2001 og janúar, febrúar, mars, apríl, maí og júní tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 2.607.398, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar. B, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna júlí, ágúst og september tekjuárið 2002. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 512.994, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar. Samtals námu vanskil X ehf. á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna vegna allra þeirra greiðslutímabila sem hér um ræðir kr. 3.120.392 auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna nóvember-desember tekjuárið 2001 og janúar-febrúar og mars-apríl tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 495.153. B var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna maí-júní, júlí-ágúst og september-október tekjuárið 2002. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 442.392. Samtals námu vanskil X ehf. á innheimtum virðisaukaskatti vegna allra þeirra uppgjörstímabila sem hér um ræðir kr. 937.545 auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

(sjá úrskurð nr. 342/2004 varðandi B)

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.000.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur B.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 342/2004 í máli nr. 350.1/2003, kveðinn upp 27. október 2004:

Niðurstaða: Ekki þótti tilefni til sektarákvörðunar á hendur B í máli þessu. Sektarkröfu skattrannsóknarstjóra ríkisins var því hafnað.

Úrskurðuð sekt: B var ekki gerð sekt í málinu.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 443/2004 í máli nr. 358/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum fyrir tekjuárin 2000 og 2001 vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 2001 og 2002, með því að vanrækja að gera þar grein fyrir launagreiðslum að fjárhæð kr. 2.338.543 (kr. 642.300 tekjuárið 2000, og kr. 1.696.243 tekjuárið 2001). Leiddu hinar vanframtöldu launagreiðslur til þess að A kom sér hjá greiðslu tekjuskatts og útsvars umrædd ár.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og B.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 444/2004 í máli nr. 442/2003, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem fyrrum stjórnarformanni og eiganda meirihluta hlutafjár í X ehf., og B, sem fyrrum stjórnarmanni og framkvæmdastjóra X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum og fylgigögnum þeirra, þ.m.t. ársreikningum, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1996, 1997, 1998 og 1999, vegna rekstraráranna 1995, 1996, 1997 og 1998, fyrir X ehf.

Niðurstaða: Sannað þótti að A og B hefðu gerst sek um þá háttsemi sem þeim var gefin að sök, þó voru brot vegna gjaldáranna 1996 og 1997 fyrnd og var því ekki gerð sekt vegna brota þau ár.

Brot talin varða við: 5. mgr., sbr. 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 1.000.000 kr. til ríkissjóðs. B var gert að greiða 3.000.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A .

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 445/2004 í máli nr. 29/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem eiganda og framkvæmdastjóra með prófkúruumboð X ehf., var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna desember tekjuárið 1998 og janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 2000. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 897.757, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna janúar-febrúar, maí-júní og september-október tekjuárið 1998, mars-apríl og september-október tekjuárið 1999 og mars-apríl, maí-júní, júlí-ágúst, september-október og nóvember-desember tekjuárið 2000. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 3.309.465.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 8.000.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A .

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 446/2004 í máli nr. 87/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni, framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf, var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna ágúst, september og október tekjuárið 2000. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 192.682, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilsins september-október tekjuárið 2000. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreinds uppgjörstímabils nam samtals kr. 1.379.085.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 2.200.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A .

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 447/2004 í máli nr. 94/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem framkvæmdastjóra og prókúruhafa X ehf, var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna greiðslutímabilanna janúar, febrúar, mars, apríl, maí, júní, júlí, ágúst, september, október og nóvember tekjuárið 2001. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 1.830.563, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

A var gefið að sök að hafa ekki staðið innheimtumanni ríkissjóðs skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í rekstri X ehf. vegna uppgjörstímabilanna september-október tekjuárið 1999 og nóvember-desember tekjuárið 2000. Vangoldinn innheimtur virðisaukaskattur til innheimtumanns ríkissjóðs vegna framangreindra uppgjörstímabila nam samtals kr. 1.440.894, auk álags, dráttarvaxta og kostnaðar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995, og 1. mgr. 40 gr. laga nr. 50/1988, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 4.350.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A .

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 448/2004 í máli nr. 417/2003, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1996, 1997 og 1998, vegna tekjuáranna 1995, 1996 og 1997. Gerði A það með því að vantelja verulega launatekjur sínar umrædd ár.

Niðurstaða: Ekki kom fram afdráttarlaus niðurstaða í skýrslu skattrannsóknarstjóra um eðli greiðslna eða eðli starfssambands í málinu, þ.e. hvort skattaðili hefði verið launamaður eða verktaki, og þótti rannsókn á saknæmisskilyrðum því ekki hafa farið fram í málinu. Sektarkröfu skattrannsóknarstjóra ríkisins var því hafnað.

Úrskurðuð sekt: A var ekki gerð sekt í málinu

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A og X ehf.

Skattaðili: X ehf.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 449/2004 í máli nr. 418/2003, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A, sem stjórnarmanni og daglegum stjórnanda X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum skattframtölum og fylgigögnum þeirra, þ.m.t. ársreikningum, fyrir félagið, vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1996, 1997 og 1998, vegna rekstraráranna 1995, 1996 og 1997.

A, sem stjórnarmanni og daglegum stjórnanda X ehf., var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, staðið skil á efnislega röngum virðisaukaskattsskýrslum vegna allra uppgjörstímabila rekstraráranna 1993, 1994, 1995, 1996 og 1997, með því að oftelja virðisaukaskattskylda veltu, útskatt og innskatt á skýrslum f.h. félagsins.

Niðurstaða: Ekki þótti tilefni til sektarákvörðunar á hendur A og X ehf. í máli þessu. Sektarkröfu skattrannsóknarstjóra ríkisins var því hafnað.

Úrskurðuð sekt: A og X ehf. var ekki gerð sekt í málinu

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 450/2004 í máli nr. 65/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um sjálfstæða starfsemi sína til virðisaukaskattsskrár og vanrækt að standa skil á virðisaukaskattsskýrslum vegna sjálfstæðrar starfsemi sinnar vegna allra uppgjörstímabila rekstraráranna 1997 og 1999.

A var gefið að sök að hafa, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, vanrækt að tilkynna um sjálfstæða starfsemi sína til launagreiðendaskrár og vanrækt að standa skil á greinargerðum um reiknað endurgjald vegna staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjald fyrir greiðslutímabil rekstraráranna 1997 og 1999. Með því móti kom A sér hjá greiðslu skilaskyldrar staðgreiðslu opinberra gjalda og tryggingagjalds af reiknuðu endurgjaldi.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök, þó var ekki tilefni til að byggja fjárhæðir vantalinna tekna á hærri fjárhæðum en fram komu í skýrslu skattrannsóknarstjóra, en ekki áætlunarfjárhæðum ríkisskattstjóra, þar sem skattrannsóknarstjóri ríkisins á sjálfur að meta ætlaðar rekstrartekjur vegna vöntunar sölureikninga. Þá kom ekkert fram í skýrslu skattrannsóknarstjóra ríkisins um hvernig háttað var tilkynningu skattaðila til skattyfirvalda samkvæmt lögum nr. 50/1988, um virðisaukaskatt og lögum nr. 45/1987, um staðgreiðslu opinberra gjalda. Þótti því ekki sýnt fram á að gera bæri sekt vegna vanrækslu á tilkynningarskyldu samkvæmt þeim lögum.

Brot talin varða við: 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003, sbr. og 2. mgr. 22. gr. laga nr. 4/1995, og 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50/1998, sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 4.100.000 kr. til ríkissjóðs og 950.000 kr. til borgarsjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 451/2004 í máli nr. 72/2004, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök að hafa staðið skil á röngum skilagreinum staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna sinna til innheimtumanns ríkissjóðs vegna greiðslutímabilanna júlí, ágúst, september, október, nóvember og desember tekjuárið 1999 og janúar, febrúar og mars tekjuárið 2000. Þá er A gefið að sök að hafa ekki staðið að fullu skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda launamanna sinna vegna fyrrgreindra tímabila. Vangoldin afdregin skilaskyld staðgreiðsla opinberra gjalda launamanna X ehf. vegna framangreindra greiðslutímabila nam samtals kr. 506.434.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45/1987, sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 130.000 kr. til ríkissjóðs.

Sektarmál skattrannsóknarstjóra ríkisins á hendur A.

Skattaðili: A.

Úrskurður yfirskattanefndar nr. 452/2004 í máli nr. 340/2003, kveðinn upp 29. desember 2004:

Verknaðarlýsing: A var gefið að sök, að því er best verður séð af ásetningi, en í það minnsta af stórkostlegu hirðuleysi, að hafa staðið skil á röngum skattframtölum og fylgigögnum þeirra vegna álagningar opinberra gjalda gjaldárin 1997, 1998 og 1999, vegna tekjuáranna 1996, 1997 og 1998. Það gerði A með því að vantelja rekstrartekjur vegna verktakagreiðslna í skattframtölum tekjuáranna 1996 og 1997, og vantelja launagreiðslur í skattframtali tekjuársins 1998. Námu vantaldar rekstrartekjur kr. 766.070 vegna tekjuársins 1996 og kr. 1.665.619 vegna tekjuársins 1997. Vantaldar launagreiðslur námu kr. 1.040.749 vegna tekjuársins 1998. Möguleg vantalin rekstrargjöld námu kr. 128.000 vegna tekjuársins 1997. Leiddi þetta til ákvörðunar lægri tekjuskatts- og útsvarsstofna hjá A en vera bar.

Niðurstaða: Sannað þótti að A hefði gerst sekur um þá háttsemi sem honum var gefin að sök.

Brot talin varða við: 1. mgr. 109. gr. laga nr. 90/2003, sbr. og 2. mgr. 22. gr. laga nr. 4/1995.

Úrskurðuð sekt: A var gert að greiða 1.450.000 kr. til ríkissjóðs og 400.000 kr. til borgarsjóðs.